Monografie pentru avansul de trezorerie si decontul de cheltuieli

AVANSUL DE TREZORERIE SI DECONTUL DE CHELTUIELI

Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia angajatilor societatii sau administratorilor pentru a efectua anumite plati in numele societatii.

Reflectarea in contabilitate a a avansurilor de trezorerie se realizeaza prin intermediul contului 542 “Avansuri de trezorerie “.

Exemple :

- Acordarea unui avans de trezorerie catre un salariat care urmeaza sa plece intr-o delegatie - suma de 500 ron

542 ” Avansuri de trezorerie” = 5311 “Casa in lei ” 400

- Angajatul se reintoarce din delegatie si depune la contabilitate decontul pe care reflecta urmatoarele cheltuieli : cazare 300 ron plus TVA, cheltuieli cu diurna 32,5 ron.

• %        = 542 ” Avansuri de trezorerie “               357

• 625                                                                300

• “cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri”

• 4426                                                               57

• 625 = 542 ” Avansuri de trezorerie “                   32,5

- Restituirea avansului neutilizat

• 5311″ Casa in lei ” = 542 ” Avansuri de trezorerie ” 10,5 ron

Modul in care se realizeaza acest circuit : solicitare avans de trezorerie, depunere decont, restituire avans, modul de intocmire a documentelor si termenele de depunere sunt reglementate intern, prin decizii ale conducerii societatii.

Din punct de vedere fiscal, diurna poate avea o componenta deductibila si una nedeductibila . Conform Codului Fiscal, art. 21 pct.3 lit b) au deductibilitate limitata : “suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice ”

Pentru institutiile publice nivelul diurnei se stabileste confrom HG 1860/2006 (la 13 ron ). Prin urmare diurna maxima deductibila pentru deplasari in tara va fi 13 ron*2,5 = 32,5 ron.

In exemplul de mai sus, diurna este integral deductibila. Daca societatea insa a decis stabilirea unei diurne la un nivel superior acestei limite, la inregistrarea deconturilor diferenta intre suma stabilita de societate si plafonul de 32,5 ron/zi va fi inregistrata ca si cheltuiala nedeductibila.