CLASA 4 - CONTURI DE TERTI

•     40. FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE

    401. Furnizori (P)

    403. Efecte de platit (P)

    404. Furnizori de imobilizari (P)

    405. Efecte de platit pentru imobilizari (P)

    408. Furnizori - facturi nesosite (P)

    409. Furnizori - debitori
    4091. Furnizori - debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor (A)
    4092. Furnizori - debitori pentru prestari de servicii (A)

•     41. CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE

    411. Clienti
    4111. Clienti (A)
    4118. Clienti incerti sau in litigiu (A)

    413. Efecte de primit de la clienti (A)

    418. Clienti - facturi de intocmit (A)

    419. Clienti - creditori (P)

•     42. PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE

    421. Personal - salarii datorate (P)

    423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)

    424. Prime reprezentand participarea personalului la profit*15) (P)
_________
    *15) Se utilizeaza atunci cand exista baza legala pentru acordarea acestora.

    425. Avansuri acordate personalului (A)

    426. Drepturi de personal neridicate (P)

    427. Retineri din salarii datorate tertilor (P)

    428. Alte datorii si creante in legatura cu personalul
    4281. Alte datorii in legatura cu personalul (P)
    4282. Alte creante in legatura cu personalul (A)

•     43. ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE

    431. Asigurari sociale
    4311. Contributia unitatii la asigurarile sociale (P)
    4312. Contributia personalului la asigurarile sociale (P)
    4313. Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (P)
    4314. Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate (P)

    437. Ajutor de somaj
    4371. Contributia unitatii la fondul de somaj (P)
    4372. Contributia personalului la fondul de somaj (P)

    438. Alte datorii si creante sociale
    4381. Alte datorii sociale (P)
    4382. Alte creante sociale (A)

•     44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE

    441. Impozitul pe profit/venit
    4411. Impozitul pe profit (P)
    4418. Impozitul pe venit*16) (P)
_________
    *16) Se utilizeaza pentru evidentierea impozitului pe venitul microintreprinderilor, definite conform legii.

    442. Taxa pe valoarea adaugata
    4423. TVA de plata (P)
    4424. TVA de recuperat (A)
    4426. TVA deductibila (A)
    4427. TVA colectata (P)
    4428. TVA neexigibila (A/P)

    444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)

    445. Subventii
    4451. Subventii guvernamentale (A)
    4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii (A)
    4458. Alte sume primite cu caracter de subventii (A)

    446. Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (P)

    447. Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate (P)

    448. Alte datorii si creante cu bugetul statului
    4481. Alte datorii fata de bugetul statului (P)
    4482. Alte creante privind bugetul statului (A)

•     45. GRUP SI ACTIONARI/ASOCIATI

    451. Decontari intre entitatile afiliate
    4511. Decontari intre entitatile afiliate (A/P)
    4518. Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate (A/P)

    453. Decontari privind interesele de participare
    4531. Decontari privind interesele de participare (A/P)
    4538. Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare (A/P)

    455. Sume datorate actionarilor/asociatilor
    4551. Actionari/asociati - conturi curente (P)
    4558. Actionari/asociati - dobanzi la conturi curente (P)

    456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (A/P)

    457. Dividende de plata (P)

    458. Decontari din operatii in participatie
    4581. Decontari din operatii in participatie - pasiv (P)
    4582. Decontari din operatii in participatie - activ (A)

•     46. DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI

    461. Debitori diversi (A)

    462. Creditori diversi (P)

•     47. CONTURI DE SUBVENTII, REGULARIZARE SI ASIMILATE

    471. Cheltuieli inregistrate in avans (A)

    472. Venituri inregistrate in avans (P)

    473. Decontari din operatii in curs de clarificare (A/P)

    475. SUBVENTII PENTRU INVESTITII
    4751. Subventii guvernamentale pentru investitii (P)
    4752. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii pentru investitii (P)
    4753. Donatii pentru investitii (P)
    4754. Plusuri de inventar de natura imobilizarilor (P)
    4758. Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii (P)

•     48. DECONTARI IN CADRUL UNITATII

    481. Decontari intre unitate si subunitati (A/P)

    482. Decontari intre subunitati (A/P)

•     49. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR

    491. Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti (P)

    495. Ajustari pentru deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu actionarii/asociatii (P)

    496. Ajustari pentru deprecierea creantelor - debitori diversi (P)

Contul 401 “Furnizori”

Contul 401 “Furnizori” face parte din grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate”  şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor și a decontărilor în relațiile cu furnizorii, alții decât entitățile afiliate și entitățile legate prin interese de participare, pentru aprovizionările de bunuri sau serviciile prestate.

În creditul contului 401 “Furnizori” se înregistrează:

• valoarea la preț de cumpărare sau standard (prestabilit) al materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, animalelor și păsărilor, mărfurilor și ambalajelor, achiziționate cu titlu oneros de la terți pe bază de facturi (301, 302, 303, 341, 345, 346, 361, 371, 381, 321, 322, 323, 326, 327, 328), precum și diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente, în cazul în care evidența acestora se ține la prețuri standard (308, 368, 388);

• rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (117);

• valoarea materialelor achiziționate, nestocate și consumul de energie și apă (604, 605);

• valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori (409);

• valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, mărfurilor, ambalajelor etc. achiziționate, în cazul folosirii metodei inventarului intermitent (601, 602, 603, 607, 608);

• valoarea serviciilor prestate de terți (611 la 626, 628, 471);

• valoarea facturilor primite, în cazul în care acestea au fost evidențiate anterior ca facturi nesosite (408);

• taxa pe valoarea adăugată aferentă furnizorilor (4426);

• valoarea timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și călătorie și a altor valori achiziționate (532);

• valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților datorate terților (658);

• valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate, aferente perioadei (652);

• diferențele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665);

• diferențele nefavorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (668);

• valoarea avansurilor facturate (409).

În debitul contului 401 “Furnizori” se înregistrează:

• plățile efectuate către furnizori (512, 531, 541, 542);

• valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit (403);

• valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăților cu aceștia (409);

• sumele nete achitate colaboratorilor și impozitul reținut (512, 531, 444);

• valoarea la preț de înregistrare a produselor cuvenite unităților prestatoare, ca plată în natură potrivit prevederilor contractuale (345);

• datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758);

• valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării (609);

• valoarea sconturilor obținute de la furnizori (767);

• valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, predate furnizorului (409);

• diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizori, la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului inanciar (765);

• diferențele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate furnizorilor.

Contul 403 “Efecte de plătit”

Contul 403 “Efecte de plătit” face parte din grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate”  şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiilor de plătit pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).

În creditul contului 403 “Efecte de plătit” se înregistrează:

• valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit (401);

• diferențele nefavorabile de curs valutar, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, din evaluarea soldului în valută (665).

În debitul contului 403 “Efecte de plătit” se înregistrează:

• plățile efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale (512);

• diferențele favorabile de curs valutar constatate la evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a efectelor comerciale de plătit sau la lichidarea acestora (765).

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de plătit.

Contul 404 “Furnizori de imobilizări”

Contul 404 “Furnizori de imobilizări” face parte din grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate” şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiilor de plată față de furnizorii de imobilizări corporale sau necorporale, alții decât entitățile afiliate și entitățile legate prin interese de participare.

În creditul contului 404 “Furnizori de imobilizări” se înregistrează:

• valoarea imobilizărilor facturate de furnizori sau a serviciilor prestate de terți pentru realizarea acestor imobilizări (201, 203, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 223, 224, 231, 233);

• rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (117);

• obligația de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator, în cazul leasingului financiar, și a dobânzii aferente (167, 666);

• valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări (232, 234);

• taxa pe valoarea adăugată aferentă furnizorilor de imobilizări (4426);

• valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților datorate terților (658);

• diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, din evaluarea soldului în valută (665);

• diferențele nefavorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (668).

În debitul contului 404 “Furnizori de imobilizări” se înregistrează:

• sumele achitate furnizorilor de imobilizări, precum și valoarea avansurilor decontate furnizorilor de imobilizări (512, 531, 541, 232, 234);

• valoarea garanțiilor depuse la terți (167);

• valoarea acceptată a efectelor de plătit pentru imobilizări (405);

• datorii prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758);

• valoarea sconturilor obținute de la furnizorii de imobilizări (767);

• diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către furnizorii de imobilizări, la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării (765);

• diferențele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate furnizorilor de imobilizări.

Contul 408 “Furnizori – facturi nesosite”

Contul 408 “Furnizori – facturi nesosite” face parte din grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate” şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri și prestările de servicii, pentru care nu s-au primit facturi.

În creditul contului 408 “Furnizori – facturi nesosite” se înregistrează:

• valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de către furnizori, precum și a altor datorii către aceștia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658);

• rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (117);

• diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, aferente datoriilor în valută către furnizori (665);

• diferențele nefavorabile înregistrate la primirea facturii sau la închiderea exercițiului, aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute (668).

În debitul contului 408 “Furnizori – facturi nesosite” se înregistrează:

• valoarea facturilor sosite (401);

• diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765);

• diferențele favorabile aferente datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 405 “Efecte de plătit pentru imobilizări”

Contul 405 “Efecte de plătit pentru imobilizări” face parte din grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate” şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiilor de plată către furnizorii de imobilizări, pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).

În creditul contului 405 “Efecte de plătit pentru imobilizări” se înregistrează:

• valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit pentru imobilizări (404);

• diferențele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665).

În debitul contului 405 “Efecte de plătit pentru imobilizări” se înregistrează:

• plățile efectuate către furnizorii de imobilizări pe bază de efecte comerciale, la scadența acestora (512);

• diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la decontarea acestora sau cu ocazia evaluării lor la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765).

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea efectelor de plătit pentru imobilizările achiziționate.

Contul 409 “Furnizori – debitori”

Contul 409 “Furnizori – debitori” face parte din grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate” şi este un cont de activ.

Subconturile aferente sunt:

1. 4091 “Furnizori – debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor” 
2. 4092 “Furnizori – debitori pentru prestări de servicii”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor sau pentru prestări de servicii.

În debitul contului 409 “Furnizori – debitori” se înregistrează:

• valoarea avansurilor facturate (401);

• valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, facturate de furnizori (401);

• diferențele favorabile de curs valutar,aferente avansurilor în valută acordate furnizorilor, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765);

• diferențele favorabile aferente creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768).

În creditul contului 409 “Furnizori – debitori” se înregistrează:

• valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizării plăților cu aceștia (401);

• valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, înapoiate furnizorilor, precum și valoarea ambalajelor degradate (401, 608);

• valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, reținute în stoc (381);

• diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate furnizorilor, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665);

• diferențele nefavorabile aferente creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (668).

Soldul debitor al contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.