CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE

•     50. INVESTITII PE TERMEN SCURT

    501. Actiuni detinute la entitatile afiliate (A)

    505. Obligatiuni emise si rascumparate (A)

    506. Obligatiuni (A)

    508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
    5081. Alte titluri de plasament (A)
    5088. Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament (A)

    509. Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt
    5091. Varsaminte de efectuat pentru actiunile detinute la entitatile afiliate (P)
    5092. Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt (P)

•     51. CONTURI LA BANCI

    511. Valori de incasat
    5112. Cecuri de incasat (A)
    5113. Efecte de incasat (A)
    5114. Efecte remise spre scontare (A)

    512. Conturi curente la banci
    5121. Conturi la banci in lei (A)
    5124. Conturi la banci in valuta (A)
    5125. Sume in curs de decontare (A)

    518. Dobanzi
    5186. Dobanzi de platit (P)
    5187. Dobanzi de incasat (A)

    519. Credite bancare pe termen scurt
    5191. Credite bancare pe termen scurt (P)
    5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta (P)
    5193. Credite externe guvernamentale (P)
    5194. Credite externe garantate de stat (P)
    5195. Credite externe garantate de banci (P)
    5196. Credite de la trezoreria statului (P)
    5197. Credite interne garantate de stat (P)
    5198. Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)

•     53. CASA

    531. Casa
    5311. Casa in lei (A)
    5314. Casa in valuta (A)

    532. Alte valori
    5321. Timbre fiscale si postale (A)
    5322. Bilete de tratament si odihna (A)
    5323. Tichete si bilete de calatorie (A)
    5328. Alte valori (A)

•     54. ACREDITIVE

    541. Acreditive
    5411. Acreditive in lei (A)
    5412. Acreditive in valuta (A)

    542. Avansuri de trezorerie*17) (A)
__________
    *17) In acest cont vor fi evidentiate si sumele acordate prin sistemul de carduri.

•     58. VIRAMENTE INTERNE

    581. Viramente interne (A/P)

•     59. AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

    591. Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate (P)

    595. Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise si rascumparate (P)

    596. Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor (P)

    598. Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate (P)

Contul 501 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate”

Contul 501 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate” face parte din grupa 50 “Investiţii pe termen scurt” şi este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acțiunilor deținute la entitățile afiliate, cumpărate în vederea obținerii de venituri financiare într-un termen scurt.

În debitul contului 501 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate” se înregistrează:

• valoarea la cost de achiziție a acțiunilor cumpărate de la entitățile afiliate (509, 512, 531);

• diferențele favorabile din evaluarea la încheierea exercițiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare pe o piață reglementată (768);

• creșterea valorii activelor financiare disponibile pentru vânzare, inclusă direct în capitalul propriu, în cadrul situațiilor financiare anuale consolidate (106).

În creditul contului 501 “Acțiuni deținute la entitățile afiliate” se înregistrează:

• prețul de cesiune al acțiunilor deținute pe termen scurt la entitățile afiliate, cedate (461, 512, 531);

• pierderea reprezentând diferența dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare pe termen scurt și prețul lor de cesiune (664);

• diferențele nefavorabile din evaluarea la încheierea exercițiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare pe o piață reglementată (668);

• ajustarea rezervei de valoare justă, urmare a diferențelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, în cadrul situațiilor financiare anuale consolidate (106).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea acțiunilor deținute pe termen scurt la entitățile afiliate.

Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” face parte din grupa 50 “Investiţii pe termen scurt” şi este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor emise și răscumpărate.

În debitul contului 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” se înregistrează:

• valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (509, 512, 531).

În creditul contului 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” se înregistrează:

• valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, anulate (161).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, neanulate.

Contul 506 “Obligațiuni”

Contul 506 “Obligațiuni” face parte din 50 “Investiţii pe termen scurt” şi este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor cumpărate.

În debitul contului 506 “Obligațiuni” se înregistrează:

• valoarea la cost de achiziție a obligațiunilor cumpărate (509, 512, 531);

• diferențele favorabile din evaluarea, la încheierea exercițiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare pe o piață reglementată (768).

În creditul contului 506 “Obligațiuni” se înregistrează:

• prețul de cesiune al obligațiunilor deținute (461, 512, 531);

• pierderea reprezentând diferența dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare pe termen scurt și prețul lor de cesiune (664);

• diferențele nefavorabile din evaluarea la încheierea exercițiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare pe o piață reglementată (668).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligațiunilor existente.

Contul 508 “Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate”

Contul 508 “Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate” face parte din grupa 50 “Investiţii pe termen scurt” şi este un cont de activ.

Subconturile aferente sunt:

1. 5081 “Alte titluri de plasament” 
2. 5088 “Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența depozitelor bancare pe termen scurt, a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate, cumpărate.

În debitul contului 508 “Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate” se înregistrează:

• valoarea la cost de achiziție a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate cumpărate (509, 512, 531);

• diferențele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765).

În creditul contului 508 “Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate” se înregistrează:

• prețul de cesiune al altor investiții pe termen scurt (461, 512, 531);

• pierderea reprezentând diferența dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare pe termen scurt și prețul lor de cesiune (664);

• diferențele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau la lichidarea lor (665).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate existente.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt”

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt” face parte din grupa 50 “Investiţii pe termen scurt” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

5091 “Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la entităţile afiliate”

5092 “Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat pentru investițiile pe termen scurt cumpărate.

În creditul contului 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt” se înregistrează:

valoarea datorată pentru investițiile pe termen scurt cumpărate (501, 505, 506, 508);

diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării datoriilor în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665).

În debitul contului 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt” se înregistrează:

valoarea achitată a investițiilor pe termen scurt cumpărate (512, 531);

diferențele favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării datoriilor în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau în urma achitării acestora (765).

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea datorată pentru investițiile pe termen scurt cumpărate.

Contul 511 “Valori de încasat”

Contul 511 “Valori de încasat” face parte din grupa 51 “Conturi la bănci” şi este un cont de activ.

Subconturile aferente sunt:

1. 5112 “Cecuri de încasat” 
2. 5113 “Efecte de încasat” 
3. 5114 “Efecte remise spre scontare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale primite de la clienți.

În debitul contului 511 “Valori de încasat” se înregistrează:

• valoarea cecurilor și a efectelor comerciale primite de la clienți (411, 413).

În creditul contului 511 “Valori de încasat” se înregistrează:

• valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (512);

• valoarea sconturilor acordate (667).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea cecurilor și a efectelor comerciale neîncasate.

Contul 512 “Conturi curente la bănci”

Contul 512 “Conturi curente la bănci” face parte din grupa 51 “Conturi la bănci” şi este un cont bifuncţional.

Subconturile aferente sunt:

1. 5121 “Conturi la bănci în lei” 
2. 5124 “Conturi la bănci în valută” 
3. 5125 “Sume în curs de decontare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența disponibilităților în lei și valută aflate în conturi la bănci, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.

În debitul contului 512 “Conturi curente la bănci” se înregistrează:

• sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);

• valoarea subvențiilor primite și încasate (445);

• valoarea sumei încasate din vânzarea acțiunilor proprii (109, 141);

• suma împrumuturilor obținute prin emisiuni de obligațiuni (161);

• creditele bancare pe termen lung și scurt încasate (162, 519);

• sumele încasate de la entități afiliate sau de la entități legate prin interese de participare (166, 451, 453);

• sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (167);

• valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite (267);

• sumele încasate de la clienți (411, 413);

• sumele recuperate din debite ale personalului (428);

• taxa pe valoarea adăugată de recuperat, încasată de la bugetul statului (4424);

• sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus în relația cu bugetul statului și asigurările sociale (448, 438);

• sumele lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari/asociați (455);

• sumele depuse ca aport în numerar la capitalul social (456);

• sumele primite ca rezultat al operațiilor în participație (458);

• sumele încasate de la debitori diverși (461);

• sumele încasate de la creditori diverși (462);

• sumele încasate în avans și care privesc exercițiile următoare (472);

• sumele încasate, în curs de clarificare (473);

• sumele virate unității de către subunități (în contabilitatea unității) sau subunităților, de către unitate (în contabilitatea subunităților) (481, 482); 

• valoarea investițiilor pe termen scurt cedate, inclusiv a diferențelor favorabile din cedare (501, 506, 508, 764);

• valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (511);

• sumele încasate reprezentând redevențe, locații de gestiune și chirii (706);

• sumele încasate din activități diverse (708);

• sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (766);

• dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente (518);

• sumele încasate reprezentând subvenții aferente veniturilor (741);

• sumele încasate reprezentând alte venituri din exploatare (758);

• sumele încasate reprezentând dividendele pentru participațiile la capitalul altor societăți (761, 762);

• sumele încasate reprezentând dobânzile aferente creanțelor imobilizate (763);

• sumele încasate din investiții financiare cedate (764);

• valoarea sconturilor încasate de la furnizori sau alți creditori (767);

• sumele încasate reprezentând venituri extraordinare (771);

• creditele bancare pe termen scurt, acordate de bancă pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte (519);

• diferențele favorabile de curs valutar, aferente operațiunilor efectuate în valută în cursul perioadei sau disponibilităților la bancă, în valută, existente la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765);

• diferențele favorabile, aferente operațiunilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, în cursul exercițiului (768).

În creditul contului 512 “Conturi curente la bănci” se înregistrează:

• sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (581);

• sumele plătite reprezentând rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (161);

• creditele pe termen lung și scurt rambursate (162, 519);

• sumele restituite entităților afiliate, entităților legate prin interese de participare sau altor entități (451, 453, 166);

• sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate, precum și garanțiile de bună execuție restituite terților (167);

• valoarea de achiziție a imobilizărilor financiare și a investițiilor pe termen scurt cumpărate (261, 263, 265, 501, 505, 506, 508);

• vărsămintele efectuate pentru partea neachitată a imobilizărilor financiare și a investițiilor pe termen scurt (269, 509);

• sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operațiilor în coparticipație (458);

• suma dobânzilor plătite (168, 518, 519, 666);

• valoarea împrumuturilor acordate pe termen lung (267);

• plățile efectuate către furnizori de bunuri și servicii, inclusiv prin intermediul efectelor comerciale (401, 403, 404, 405);

• plățile efectuate către personalul entității (421, 423, 424, 425, 426, 428);

• sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (427);

• partea din subvențiile aferente activelor sau veniturilor, restituită (4751, 4752, 472);

• plăți ocazionate de înființarea sau dezvoltarea entității (201);

• sume achitate colaboratorilor (401);

• cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci când nu sunt îndeplinite condițiile pentru recunoașterea lor ca imobilizări necorporale (149);

• alte cheltuieli legate de răscumpărarea instrumentelor de capitaluri proprii (149);

• sumele achitate reprezentând cheltuieli cu întreținerea și reparațiile, redevențele, locațiile de gestiune și chiriile, primele de asigurare, studiile și cercetările, comisioanele și onorariile, protocol, deplasări, detașări, transferări, poștale și taxe de telecomunicații, sume achitate pentru alte servicii executate de terți (611 la 614, 622 la 626, 628);

• valoarea serviciilor bancare plătite (627);

• plăți efectuate reprezentând alte cheltuieli de exploatare (658);

• sumele plătite anticipat (471);

• sumele plătite pentru acțiuni proprii răscumpărate (109);

• valoarea sconturilor reținute de bănci (667);

• sumele achitate reprezentând contribuția la asigurările sociale și la asigurările sociale de sănătate (431);

• sumele achitate reprezentând contribuția entității și a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj (437);

• sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);

• sumele virate reprezentând contribuția unității la schemele de pensii facultative, respectiv la primele de asigurare voluntară de sănătate (438);

• sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/venit (441);

• plata către buget a taxei pe valoarea adăugată datorate și a taxei pe valoarea adăugată plătite în vamă (4423, 4426);

• plata către buget a impozitului pe venituri de natura salariilor (444);

• plățile efectuate către organismele publice privind taxele și vărsămintele asimilate datorate (447);

• plata către bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate (446, 448);

• sumele achitate acționarilor/asociaților (455, 456);

• sumele achitate acționarilor/asociaților din dividendele cuvenite (457);

• taxele de mediu achitate (652);

• sumele achitate creditorilor diverși (462);

• restituirea sumelor aflate în curs de clarificare (473);

• plățile efectuate reprezentând sume transferate între unitate și subunități (481, 482);

• diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente operațiunilor în valută, efectuate în cursul perioadei, sau disponibilităților aflate în conturi la bancă în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665);

• diferențele nefavorabile, aferente operațiunilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, în cursul perioadei (668).

Soldul debitor reprezintă disponibilitățile în lei și în valută, iar soldul creditor, creditele primite.